关于印发《财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法（试行）》的通知
财政部
关于印发《财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法（试行）》的通知
财驻粤监[2009]49号
广东省（不含深圳）各证券资格会计师事务所：
为了切实加强对广东省具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所执业质量的行政监督，进一步规范财政部驻广东省财政监察专员办事处的会计监督行为，全面提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，我办制订了《财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法(试行)》，现予以印发，请遵照执行。执行中有何意见和建议，请及时向我办反馈。
附件：1、财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法（试行）
2、会计师事务所出具审计报告情况表
二○○九年七月七日
附件1：
财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法（试行）
第一章 总则
第一条 为了切实加强对广东省(不含深圳)具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所（以下简称证券资格会计师事务所）执业质量的行政监督，进一步规范财政部驻广东省财政监察专员办事处（以下简称专员办）的会计监督行为，全面提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》、《财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》、《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》等有关规定，特制订本办法。
第二条 本办法适用于专员办依法对授权范围内的证券资格会计师事务所实施行政监督工作事项。
第二章 工作目标
第三条 对证券资格会计师事务所的行政监督工作，以构建和完善会计监督长效机制为目标。一是切实履行对注册会计师行业的主管职责，发挥监督、指导注册会计师行业的主导作用；二是完善会计监督工作机制，进一步规范监督行为；三是提高证券资格会计师事务所执业质量，促进注册会计师行业做大做强、健康发展；四是通过证券资格会计师事务所执业的辐射延伸，强化对重点企业会计信息质量的监督，提升会计信息质量检查成效。
第三章 职责范围
第四条 专员办负责对立信羊城会计师事务所有限公司、广东正中珠江会计师事务所有限公司、普华永道中天会计师事务所有限公司、德勤华永会计师事务所有限公司、安永华明会计师事务所有限公司、毕马威华振会计师事务所有限公司、四川君和会计师事务所有限公司、中审会计师事务所有限公司、万隆亚洲会计师事务所有限公司、利安达会计师事务所有限公司、中天运会计师事务所有限公司、中和正信会计师事务所有限公司、北京兴华会计师事务所有限公司等事务所在广东设立的分所（以下简称事务所）实施就地监督。
第五条 专员办对证券资格会计师事务所监督的内容主要包括审计业务执业质量、内部质量控制与管理、业务报备、会计信息质量等，重点关注国有企业、上市公司、金融保险等具有重要影响以及具有较高审计风险的审计业务，并有针对性地选取被审计单位开展延伸检查，延伸检查不受地域限制。专员办发现事务所审计的异地单位存在违规线索的，也可与被审计单位所在地专员办协商，由当地专员办进行调查或检查。
第六条 专员办在广东省内（不含深圳）直接选择企业开展会计信息质量检查，检查企业后再对出具审计报告的会计师事务所进行延伸检查。延伸检查如涉及其他专员办牵头负责的证券资格会计师事务所，应与牵头专员办沟通了解相关情况，检查范围限于会计师事务所对被查企业出具审计报告的情况，检查结果上报财政部并通报牵头专员办，由牵头专员办负责汇总并研究处理意见。检查涉及非证券资格会计师事务所时，将检查结果移送会计师事务所所在地省级财政部门处理，同时上报财政部。
第四章 会计师事务所责任
第七条 事务所应履行基本信息年度报备工作，并定期向专员办报送有关材料：
（一）每年5月31日前向专员办报送下列材料：
1、会计师事务所基本情况表；
2、营业执照副本、执业证书复印件；
3、质量控制制度、对分所管理制度和其他内部管理制度的执行情况以及上述制度的变动情况说明（首次报备需提交公司章程、质量控制制度和内部管理制度复印件）；
4、经省级注册会计师协会确认的上年末注册会计师情况表；
5、由其他具有证券资格的会计师事务所出具的上一年度本机构财务报表的审计报告（没有审计报告的分所可用财务报表替代），审计报告后所附的会计报表附注中应当包括对审计业务收入的单项说明；
6、职业保险保单复印件；
7、年度证券业务情况表；
8、年度审计业务收费情况表；
9、会计师事务所出具审计报告情况表（见附件二）；
10、接受业务检查、被处罚情况；
11、执行业务涉及法律诉讼情况。
以上第1-8项表格格式及内容与向财政部年度报备的要求保持一致。
（二）每年2月底前，将本年年度会计报表审计业务客户情况、接受监督检查情况报送专员办。
第八条 事务所应履行重大事项报备工作。事务所发生新设、合并、分立、注销、迁移、改名等情况时，应及时向专员办报送有关情况备案。其中：变更名称、地址的，合并或分立的，主任会计师、股东或合伙人变更的，应当自变更发生之日起5个工作日内报备；设立或撤销分所的，应当自变更发生之日起10个工作日内报备。
第九条 事务所接受其他行政监督机关、行业协会检查时，应及时向专员办通报检查情况。
第十条 事务所在接受专员办依法实施的监督检查时，应如实提供中文工作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。事务所有明显转移、隐匿有关证据材料迹象的，专员办可以对证据材料先行登记保存。
第十一条 事务所在接受专员办依法实施的监督检查过程中，应当提供必要的工作场所，安排固定的检查联系人员。
第十二条 事务所年度终了后6个月内，应对全年的审计工作情况进行总结并报送专员办，总结的内容包括审计业务工作开展的整体情况、具体做法，内部质量控制及管理情况，审计工作及内部管理存在的问题，以及加强管理的意见和建议等。
第五章 日常监督
第十三条 事务所存在下列情况之一的，专员办将给予特别关注：
（一）受到举报的；
（二）受到公众质疑，被有关媒体披露的；
（三）内部质量控制薄弱的;
（四）财务管理混乱、会计信息失真的；
（五）首次承接证券业务，或者最近1年内未从事证券业务的；
（六）注册会计师流动过于频繁的；
（七）股东或者合伙人之间关系不协调，可能对执业质量造成影响的；
（八）高层管理人员发生重大变动的；
（九）收费异常的；
（十）客户数量、规模与会计师事务所的执业能力、承担风险能力不相称的；
（十一）发生合并或者分立的；
（十二）在上市公司更换会计师事务所时承接业务的；
（十三）受到行政处罚、刑事处罚的；
（十四）不按规定进行业务报备的；
（十五）专员办认为需要给予特别关注的其他情形。
第十四条 专员办在注册会计师行业报备系统报备信息的基础上，采用走访调查、约谈、座谈会等方式，及时了解事务所内部质量管理、分所管理模式等情况，全面掌握事务所的客户分布、审计报告数量、审计意见类型等执业情况。根据日常监督发现的线索、疑点、问题、收到的投诉举报、其他部门移送线索和财政部直接交办的核查工作，通过现场调查予以核实。
第十五条 专员办根据监管的需要不定期召开联席会议，及时通报有关监管信息，研究在监管中需协同解决的问题，与事务所建立良好的监督互动关系。
第十六条 根据对事务所日常监督和专项检查情况，专员办将积极探索对事务所内部质量管理、风险控制、审计执业情况等进行综合评价，并根据综合评价结果对事务所进行分类管理，对综合评价较差的事务所进行重点监督检查。
第六章 专项检查
第十七条 专员办开展专项检查的形式包括：
（一）对会计师事务所的执业质量、业务报备、内部质量控制与管理、会计信息质量等情况进行监督检查；
（二）根据投诉举报、其他部门移送线索和财政部直接交办的案件，开展对会计师事务所的监督检查；
（三）对企业开展会计信息质量检查中，发现被审计单位存在违规问题而会计师事务所涉嫌出具不实审计报告的，对该会计师事务所进行延伸检查。
第十八条 专员办对事务所原则上每三年至少进行一次专项检查，每次检查至少延伸检查两户被审计单位，重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险审计业务。
第十九条 专员办开展对会计师事务所专项检查的主要内容：
（一）会计师事务所和注册会计师的执业质量情况;
（二）会计师事务所保持设立条件的情况;
（三）会计师事务所应向财政部门备案事项的报备情况;
（四）会计师事务所的会计信息质量;
（五）法律、行政法规规定的其他监督检查事项。
第二十条 专员办对事务所依法进行实地检查，或者将有关资料调到办公地点进行核查。根据检查工作需要，可调阅相关材料的原件或者复印件，事务所应对所提供材料的真实性和完整性做出书面保证。
第二十一条 专员办在检查过程中，采取下列检查方法:
（一）询问有关当事人,要求其对相关事项做出说明;
（二）查阅、复制会计师事务所的审计工作底稿及相关材料；
（三）对工作现场询问谈话及相关证据进行拍照、录音和录像；
（四）向相关单位和人员进行延伸调查取证，核实有关情况；
（五）其他必要的核查手段。
第七章 处理处罚
第二十二条 事务所存在违规问题应予以行政处罚的，按以下方式处理：总所的违规问题由专员办将检查结果和处罚建议上报财政部，由财政部对有关会计师事务所和注册会计师下发处罚决定；分所的违规问题由专员办移交负责监督总所的牵头专员办，再由牵头专员办汇总复核后将检查结果和处罚建议上报财政部，由财政部对有关会计师事务所和注册会计师下发处罚决定。
第二十三条 事务所存在违规行为，但情节轻微、不够行政处罚的，专员办采取约谈批评、责令整改等方式进行处理，并将处理结果报财政部，涉及分所的要通报负责监督总所的牵头专员办。
第二十四条 专员办就地检查企业发现的违规问题，由专员办下发处理处罚决定；专员办异地检查企业及财政部统一组织联合检查发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定。
第二十五条 财政部对事务所下发的处理处罚决定，由专员办负责送达和监督执行。如涉及撤销会计师事务所、吊销注册会计师证书的处罚决定，由广东省财政厅执行。
第八章 工作要求
第二十六条 专员办应加强与广东省财政厅、广东省注册会计师协会、中国证监会广东监管局、审计署驻广州特派员办事处等有关部门及其他专员办的沟通与协调，实现监管信息共享，形成监管合力，提高监管效率。
第二十七条 专员办应依法行政、依法监督，做到规范、公正、透明，自觉接受会计师事务所和社会公众的监督。坚持便民高效的原则，寓服务于监管之中，为会计师事务所创造良好的执业环境，及时指出会计师事务所执业中存在的薄弱环节，帮助、教育和促进会计师事务所切实提高执业质量和水平。
第二十八条 专员办应恪守监督独立性，保持廉洁自律，树立良好监督形象，不以任何形式从会计师事务所获取不当利益，不向会计师事务所提出与履行监管职责无关的要求。
第二十九条 专员办应对检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。
第八章 附则
第三十条 本办法自下发之日起开始执行。
附件下载： 会计师事务所出具审计报告情况表.doc
http://gd.mof.gov.cn/bennyzhu_guangdong/lanmudaohang/tongzhitonggao/200907/P020090721389724008435.doc
民政部关于印发《民政部殡葬设备科研与生产发展十年规划和“八五”计划纲要》的通知
民政部
民政部关于印发《民政部殡葬设备科研与生产发展十年规划和“八五”计划纲要》的通知
民政部
各省、自治区、直辖市民政厅(局)、各计划单列市民政局：
现将《民政部殡葬设备科研与生产发展十年规划和“八五”计划纲要》印发给你们，请根据各地实际情况认真贯彻执行。
各级民政部门都要重视殡葬设备的科研和生产，支持殡葬设备研究所、生产厂的技术进步、技术改造和开发。支持殡葬服务行业使用和引进国内外先进技术、设备。为实现殡葬事业的十年规划和“八五”计划而努力奋斗。
附：民政部殡葬设备科研与生产发展十年规划和“八五”计划纲要
根据国家和民政部的十年发展规划和“八五”计划纲要，制定民政部殡葬设备科研与生产发展十年规划和“八五”计划纲要。
一、“七五”期间我国殡葬设备科研与生产发展概况
“七五”期间，我国殡葬设备生产与科研厂所在党和政府的领导下，坚持党的基本路线，坚持改革开放，贯彻为殡葬事业服务，为党的总目标、总任务服务的指导思想，奋发图强，开拓前进，使我国殡葬设备科研与生产得到进一步发展。
(一)我国自行设计制造的第一代火化机得到推广和应用
1982年沈阳火化设备研究所自行设计制造、1984年通过国家技术鉴定的82—B 型是我国第一代火化机，在“七五”期间累计生产347台。同时， 江西火化设备研究所研制生产出Y90型燃油式火化机；北京火化设备厂研制生产出KHZL 型整体快装燃油火化机；湖北仙桃市殡葬管理所研制生
产出3HEY型燃油火化机和新型履带式进尸车；山东烟台缝纫机针厂研制生产出SDM型燃油火化机； 沈阳火化设备研究所研制生产出F M—90型燃煤式火化机。上述新研制的火化机，均通过民政部和省级技术鉴定，并投入批量生产，累计生产600余台，占目前殡仪馆使用的燃油火化机的40%，?
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(二)殡仪车的生产能满足殡仪服务的需求
江苏常州交通车辆厂、北京北方汽车改装厂等民政部定点生产殡仪车工厂的生产产量已由“六五”末期的年产100辆，增加到“七五”期间每年年产600辆，“七五”期间累计生产殡仪车3000余辆。车型由原来的CL—531A型和CL—532A型两种，增加到现在的CL—532Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ型系列、C
L—6470系列、BF5030型系列、BF—130—BY系列、BF1020S型等十多种型号专用殡仪车，生产技术有进步， 产品质量有提高，能满足用户的需求。
(三)殡葬辅助设备的生产发展较快
冷藏棺、冷藏柜、进尸车、消毒加湿器、遗体罩、骨灰盒等殡葬辅助设备和丧葬用品的科研与生产发展较快，有的产品质量有一定提高。1989年民政部举办了第一届全国骨灰盒展评会，通过对全国25个省市区86家工厂生产的283个规格、392件样品的评比，共评出优秀、美观实用、新颖
设计、精湛工艺等四种类型的奖35名，并从中精选出22个骨灰盒参加了同年在法国巴黎举行的国际丧葬用品博览会，使我国生产的骨灰盒打入国际市场。长沙制冷设备厂研制生产的安乐牌LCG—2000型冷藏棺，通过民政部技术鉴定，为我国的尸体防腐技术增添了一项新的手段。此外，还制?
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“七五”期间，我国殡葬设备的科研与生产虽然取得一定成绩，但是，起步晚，水平低，技术落后。目前存在的主要问题是：
(一)未开展基础理论的研究，以至造成火化机的设计参数没有理论根据和试验数据，使火化喷油机的生产长期停留在82—B型火化机的水平上，产品元件， 如燃烧器、喷油嘴等零部件仍停留在三十年代的水平上。
(二)指导思想不明确。过去，根据我国火化量大的情况，在火化机的技术发展政策上，主导思想是要求火化速度快和耗油少，这是对的。但是，忽视了对环境污染排放物控制要求，忽视我国以煤为主要燃料的能源政策，使我国火化遗体以燃油火化机为主，且污染问题没有得到解决。
(三)火化机、殡仪车的标准化、系列化、通用化的工作基本没有进行，基础型谱至今尚未确定，安装规范、操作规范没有制定统一标准，加之操作工人技术水平低，管理比较落后，因而造成了设备的运行状态不好。
(四)缺乏行业调控手段。作为主管全国殡葬工作的民政部没有殡葬事业费，造成一些带全局性的问题长期得不到解决。
上述问题，使我国自行设计生产的火化机、殡仪车水平低，技术落后，火化不文明，污染严重，已成为殡葬事业发展中的一大障碍，严重制约着殡仪服务水平的提高，更为严峻的是影响着殡仪馆在城市中的生存。如何把殡葬设备搞上去，已成为迫在眉睫的大事。
二、九十年代我国殡葬设备科研与生产发展的奋斗目标和“八五”期间的主要任务
九十年代是我国建设有中国特色的社会主义的非常关键的十年，集中精力把国民经济搞上去，这是今后十年全党和全国人民的中心任务。殡葬工作必须围绕这个中心任务，为社会主义物质文明和精神文明的进步服务。民政事业发展十年规划和“八五”计划中规定，“八五”期间，火化
率每年提高一个百分点，“九五”期间，火化率每年提高0.5个百分点；等级殡仪馆的评定，“八五”期间评定10%，“九五”期间评定10%；土葬改革的任务是逐步实现遗体埋葬公墓化， 建立土葬服务体系；改革丧葬礼仪，实行丧葬用品的行业管理，完善丧葬用品的生产和销售体系。为保
证上述任务的完成，今后十年殡葬设备科研与生产发展的奋斗目标是：开发研制出与我国社会发展和科技进步相适应的新型火化机、殡仪车和殡葬辅助设备，使火化机达到或接近国际八十年代的水平(无污染、自动化)；使殡仪车的生产逐步达到高、中、普相结合，大、中、小相配套，高档
殡仪车达到国内汽车行业新型轿车水平；使殡葬辅助设备齐全、可靠；逐步使这些先进的殡葬设备能够在大中城市得到推广和使用。
“八五”期间的主要任务：
(一)加强火化技术基础理论的研究。在继承和发扬我国的火化机高效、节能的基础上，重点的课题研究是推进火化技术进步，以减少环境污染和实现文明火化作为火化技术进步的指导思想，着重研究炉温对污染物的影响，温度、压力、气体流动与充分燃烧、提高燃烧效率、减少污染物
排放的关系。通过科学试验，力争在基础理论上有突破，提出适合中国国情的新的火化技术基础理论，以理论指导生产，从理论上解决我国目前火化设备存在的主要问题。
(二)加强基础元件的研制。主要是敏感元件、控制元件、执行元件及风机、油嘴的研制，通过外引内联，开展课题研究、委托研究，使这些元件达到技术先进，性能可靠，为新型火化机的生产奠定基础。
(三)积极开展国际技术合作，鼓励引进吸收国外火化机的先进技术，提高中国的火化机的技术水平。
(四)努力提高火化机的自动化程度。通过消化吸收国内电子计算机行业的成果，设计生产出用电脑控制的火化机，达到进尸和燃烧过程的自动化。
(五)研制开发出我国第二代殡仪车，使其成为设备齐全，功能优越，备有冷藏设备，达到国内轿车先进水平，以适应大城市高层次丧葬消费水平的需要。同时，还要开发生产出适用大城市小街道使用的轻便灵活的小型殡仪车；开发生产出为土葬提供服务的殡仪车；开发生产出供少数民
族使用的特殊型号的殡仪车；改造现有车辆的生产手段，提高整车质量。
(六)抓好新产品的开发和老产品的更新改造。新产品开发研制向纵深发展，研制出与能源相配套的燃煤、燃油、燃气火化机的系列产品及殡葬辅助设备，在开发研制新产品的同时，更新改造老产品，抓好高档次和普及型产品的生产。火化要一炉一体，减少混灰现象，实现文明火化。进
尸车向小巧、灵活和占地少的方向发展。同时要加快研制骨灰粉碎机、尸体包装物、整容防腐器械、消毒器械等设备设施，进一步提高文明火化的程度。
三、实现十年规划和“八五”计划的措施
为实现殡葬设备科研与生产发展十年规划的奋斗目标和完成“八五”计划的主要任务，需要采取以下几项主要措施：
(一)加强科研基地的建设。加快部101研究所建设的步伐，尽快把101所建成科研、情报和信息中心。继续发挥沈阳火化设备研究所和江西火化设备研究所的作用，使各个殡葬设备生产厂都要关心技术进步，努力提高产品质量、工艺水平和管理水平。
(二)努力攻关，积极开发新型火化机。部101研究所、沈阳火化设备研究所、 江西火化设备研究所、北京火化设备厂、湖北仙桃市殡葬管理所、烟台缝纫机针厂等单位要努力攻关，博采众长，研究设计出具有先进水平的火化样机，在“八五”期间完成设计定型、生产定型，并力争投入
小批量生产。在先进殡仪车的生产上，拟由常州交通车辆厂、北京北方汽车改装厂、长沙制冷设备厂等单位要组织联合攻关，采用标志505型轿车，在车内装上冷藏设备，改装成高档殡仪车。
(三)加强生产厂的技术改造工作。通过贴息技术改造贷款的方式，促使火化机、殡仪车生产厂采用先进的技术和先进的工艺，改造落后的生产手段和生产方式，走以内涵为主的发展道路。
(四)加强标准化的工作。“八五”期间，制定出燃煤、燃油、燃气火化机的国家标准和行业标准；制定出各种辅助设备、骨灰盒等丧葬用品的行业标准；制定出设备安装规范、操作规范、管理规范，加快殡葬设备的标准化、系列化、通用化进程，使殡葬设备安装、使用、管理符合环境
保护和文明进步的准则。
(五)调动各方面的积极性。利用社会力量，促进殡葬设备的技术进步和更新改造。各级民政部门要按照等级殡仪馆的要求，重视殡葬设备的科研与生产，使用先进设备，更新改造旧设备，不断提高殡仪服务水平。凡是有殡葬设备研究所和生产厂的民政部门，要加强对他们的领导，积极
支持他们进行技术改造。殡葬设备研究所、生产厂要从盈余中拿出部分资金，积极进行生产设备的更新和改造，促进生产技术进步。凡是没有研究所和生产厂的民政部门，要积极和社会上的科研部门挂钩，开展科研工作。各地殡仪馆都要积极采取新型的先进殡葬设备。经济效益好的殡仪馆
要积极引进国外先进设备，要从经济上支持殡葬设备生产厂的生产。
(六)加强民政部宏观调控机制。使殡葬设备的科研和生产达到统筹规划、合理分工、优势互补、协调发展。“八五”期间，建议每年从部里的技改贷款和科研经费中按项目报批，给予一定资金，支持殡葬设备生产线技术改造和新产品开发。国家分配给民政部用以火化机、殡仪车的原材
料，要专材专用，支持殡葬设备的生产。民政部将积极鼓励和推广创优产品，淘汰落后产品，并逐步建立殡葬设备的生产许可证制度，使殡葬设备的科研与生产走上正常发展轨道。
1991年8月21日