国家税务总局


国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知

国税函[2009]694号


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
　　为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现将有关问题明确如下：
　　一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
　　二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
　　对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
　　三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：
　　应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）
　　参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。
　　四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征管法有关规定予以处理。
　　五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。
　　六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。
　　七、本通知自下发之日起执行。


　　
　　 国家税务总局
　　 二○○九年十二月十日


吉林省长春市人民政府


长春市人民政府关于规章制定程序的规定
长春市人民政府


第一章 总则
第一条 为使规章制定工作科学化、规范化，保证规章质量，提高工作效率，根据《中结人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》的有关规定，结合我市实际，制定本规定。
第二条 本规定所称规章，是指市政府根据法律、法规和行政管理的需要，依照法定权限和规定程序制定的具有普遍约束力的文件的总称。
第三条 规章的名称分为办法、规定、实施细则（实施办法）、规则（标准）和通告。
对某一方面行政工作作比较全面、系统的规定，称“办法”。
对某一方面行政工作作部分的规定或对某一项行政工作作比较具体的规定，称“规定”。
为实施法律、法规而作出的决定，称“实施细则（实施办法）”。
对行政管理中的专业技术标准、规范的规定，称“规则（标准）”。
对行政管理中的特定事项作出的规定，称“通告”。
第四条 市政府可以依据下列情况制定规章：
（一）法律、法规授权制定实施细则（实施办法）的。
（二）实施法律、法规或结合我市实际、需要作出具体规定的。
（三）实施上级行政管理机关的命令和决定需要作出规定的。
（四）根据全市经济和社会发展的实际情况，为加强行政管理需要制定的。
（五）其他属于市政府职权范围内需要制定的。
第五条 制定规章应遵循下列原则：
（一）坚持四项基本原则和改革开放的方针。
（二）坚持法制的统一，符合党和国家的路线、方针和政策。
（三）坚持从我市的实际出发，实事求是。
（四）坚持民主集中制原则。
（五）坚持行政管理科学化原则。
第六条 市政府法制办公室（以下简称法制办）是市政府的政府法制工作的办事和职能部门，依照本规定负责编制规章制定计划，审核规章草稿，协调规章制定过程中的有关事项。
市政府各部门和各县（市）、区政府应当依照本规定的要求，配合市法制办，认真作好规章制定过程中的有关工作。
第七条 市政府制定的行政处罚、行政事业性收费、行政许可管理、无偿集资项目，必须由规章确定。但法律、行政法规和国务院的命令、决定另有规定的除外。
市政府规章之外的各种文件，不得制定前款所列的各种事项。

第二章 计划编制
第八条 规章的制定，应当根据国务院、省政府的立法规划和计划，结合我市经济和社会发展的实际需要编制计划，做到有计划、有步骤、有重点地做好规章的制定工作。
第九条 市政府的规章制定计划，每年编制一次，由市法制办负责，经市政府批准后实施。
第十条 市政府各部门应当在各自职责范围内，根据工作发展的需要，于每年十一月底前将下年度的规章制定计划草案报市法制办。规章制定计划草案的内容应当包括：规章名称、制定的依据和目的、可行性论证意见、主要内容、起草部门、发布机关、完成起草的时间和送审时间等。


市法制办要根据各部门提出的规章制定计划草案，进行调查研究，综合平衡，编制出规章制定计划，报送市政府审批。
第十一条 经市政府批准的规章制定计划，各有关部门要认真组织实施。市法制办应加强对规章制定计划实施工作的监督和指导。
未列入规章制定计划的规章项目，一般不予受理。因特殊情况需要变更规章计划的，经市政府批准可根据实际情况作必要的调整。

第三章 起草和论证
第十二条 根据市政府确定的职责范围，规章的起草工作分别由市政府各有关部门负责。
涉及部门较多的规章，可指定牵头部门，会同各有关部门起草。必要时，可以由市法制办组织有关部门起草。
市法制办应当对各部门的规章起草工作给予业务指导。
第十三条 起草规章应当成立专门起草小组或指定专人承担起草任务。
起草人员要深入实际，调查研究，总结经验，分析现状，以确保规章的可行性和科学性。
第十四条 凡新起草的规章应当与市政府现行有关规章衔接和协调。如作出不一致的规定，要在上报规章草稿时说明情况和理由。如需废止现行规章，要在规章草稿中明确说明。
第十五条 各部门在起草规章时，应在本部门系统内广泛征求意见，还可以根据情况召开专门会议，听取有关专家、学者、有实际工作经验的人员以及行政管理人员的意见。
规章内容涉及其他部门职权的，起草部门应当征求有关部门的意见，必要时，要与有关部门协商。经协商不能取得一致意见的，要在报送规章草稿时加以说明。
第十六条 规章一般应当包括下列内容：
（一）制定的目的、法律法规依据和原则。
（二）调整对象、适用范围和主管机关。
（三）具体行政管理事项和法律责任。
（四）解释权属。
（五）生效日期及需废止的规章或文件。
第十七条 规章可以设定保证规章执行所必需的行政处罚、规章设定行政处罚的，必须明确规定处罚的条件、范围、种类、幅度和实施处罚的机关，凡法律、法规已有行政处罚规定的，不得与法律、法规的规定相抵触。
第十八条 规章应当结构严谨、条理清晰、文字简明、用词准确，不得使用歧义、费解、生僻的词汇、概念。特定、专用的名词，要做必要的解释。
规章内容应当用条文表述，条可以分款、项、目，款不冠数字，项和目冠数字。
第十九条 规章起草完毕后，起草部门应当写出起草说明。起草说明要写明规章制定的目的、依据、必要性、起草经过、主要条款的说明及其他事项。
第二十条 起草部门报送规章时，应当将规章草稿文本和起草说明，以正式文件一式十份，报送市法制办。有关参考资料亦应一并附送。

第四章 审定和发布
第二十一条 市法制办负责规章草稿的具体审核、协调工作。
规章起草部门和其他有关部门应密切配合，作好规章草稿的审核、协调工作。
第二十二条 市法制办对规章草稿的主要审核内容：
（一）制定规章的必要性。
（二）规章的内容是否符合党的路线、方针、政策，是否符合法律、法规的规定。
（三）规章所确定的行政管理手段、措施是否具有可行性和可操作性。
（四）规章内容涉及部门职权交叉的，是否进行了协调、会签，对协调意见的确定是否合适。
（五）规章的条文结构、语言表述是否符合规范性文件的技术要求。
第二十三条 市法制办对送审的规章草稿，应当按不同情况作如下处理：
（一）对无制定必要或应暂缓制定的，向送审部门说明不制定或暂缓制定的理由。
（二）对需要制定而不符合起草要求或需要作较大修改的，可提出意见，退回原起草部门进行修改。
（三）对有制定必要且符合规章制定条件的，依照本规定审核、协调。
第二十四条 市法制办在审核、协调规章草稿时，可以采取书面、召开会议以及协调会签等形式征求意见。
各有关部门、单位收到规章征求意见草稿后，要认真研究，提出修改意见，并加盖公章后按时限要求返回市法制办。
各有关部门、单位收到参加会议通知时，必须按通知要求派人参加会议，并提出意见。参加协调会签的，必须是有关部门的主管领导。
市法制办应对各有关部门、单位执行本条第二、三款的情况进行督促，必要时可予以通报。
第二十五条 市法制办经过协调，部门间分歧意见仍较大的规章草稿，要根据实际情况提请分管副秘书长、秘书长或副市长、市长协调决定。
第二十六条 经审核、协调、修改成熟的规章草稿，由市法制办主任审查并签署后，送办公厅主管主任、主管副秘书长审签，再呈送有关副秘书长、秘书长、副市长、市长审定后，提交政府常务会议或市长办公会议讨论。
审议规章草稿时，由起草部门负责人作起草说明，市法制办负责人作审核情况说明。
第二十七条 规章的发布可以采取如下形式：
（一）由市长签署，以市政府令形式发布。
（二）以市政府文件形式发布。
（三）经市政府批准，以市法制办文件形式发布。
以市政府令形式发布的规章，应当在《长春日报》上全文刊登。
第二十八条 依照本规定第二十七条发布的规章，除印制文件存档外，由市法制办印制标准文本发行，任何单位和个人不得自行印发。
第二十九条 规章发布后，由市法制办按照有关规定向国务院和省政府备案。
第三十条 规章由市法制办解释。规章授权有关部门解释，由市法制办与有关部门共同解释。
第三十一条 发布的规定，由规章所确定的部门组织实施。组织实施部门应当作好规章的宣传和执行中的有关协调工作。

第五章 修订和废止
第三十二条 规章有下列情形之一的，应当予以修订或废止：
（一）规章所依据的法律、法规已经修改或废止的。
（二）因实际工作需要，应当增减或修改其内容的。
（三）同现行法律、法规、政策相抵触的。
（四）调整对象消失或变化的。
（五）被新的规章所取代或需要与有关规章合并。
第三十三条 规章应当每年清理一次，由市法制办负责组织清理。
市政府各有关部门应当在每年十二月底以前将本部门负责组织实施的规章的清理意见，报送市法制办。经市法制办审核后，报市政府审定。
第三十四条 规章的修订程序按照制定程序执行。
需要废止的规章，由市法制办审核报市政府批准，明令废止。
第三十五条 市法制办负责规章的汇编工作。

第六章 附则
第三十六条 市政府提请市人民代表大会及其常务委员会审议的地方性法规（草案）的制定程序，参照本规定执行。
第三十七条 本规定由市法制办公室负责组织实施。
第三十八条 本规定自发布之日起施行。《长春市人民政府关于制订地方性法规草案和规章的暂行办法》（长府〔1986〕64号）和《长春市人民政府关于加强地方性法规规章的制定和实施工作的通知》（长府〔1986〕37号）即行废止。



1992年1月24日