国家税务总局


国家税务总局关于做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税有关工作的通知

国税发〔2007〕88号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据十届全国人大常委会第28次会议审议通过的《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，国务院修订了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》（国务院令第502号），决定从2007年8月15日起对个人储蓄存款利息所得减按5%税率征收个人所得税。为了切实做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税的有关工作，现将有关问题通知如下：

一、高度重视，充分认识对储蓄存款利息所得减征个人所得税的重要意义

　　自1999年11月1日起我国对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税（以下简称利息税）以来，至2006年底，累计征收利息税2146.4亿元，在鼓励消费和投资、合理调节个人收入、增加财政收入、提高财政转移支付能力等方面发挥了积极作用。但近年来，我国经济社会的整体环境与利息税开征时相比已有较大改变。目前，固定资产投资增长较快，物价指数有一定上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。为了适应国民经济发展的需要，减少因物价指数上涨对居民储蓄存款利息收益的影响，增加居民储蓄存款利息收益，十届全国人大常委会第28次会议审议通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，将个人所得税法第十二条修订为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。”据此，国务院根据授权做出了对利息税减征的决定。

　　对储蓄存款利息所得减征个人所得税，是国务院根据国民经济和社会发展需要做出的重大政策调整，关系到广大纳税人的切身利益。各级国家税务局要从落实科学发展观，促进国民经济持续协调稳定发展，构建社会主义和谐社会的高度，统一思想，充分认识对储蓄存款利息所得减征个人所得税的重大意义，高度重视利息税税率调整的落实工作，切实加强对这项工作的领导，协调和解决税率调整落实工作中的有关问题，确保政策调整工作按时落实到位。

　　二、积极主动，迅速开展对储蓄存款利息所得减征个人所得税的宣传培训工作

对储蓄存款利息所得减征个人所得税，涉及面广，政策性强。各级国家税务局要认真做好相关宣传培训工作。要迅速组织干部学习有关法律规定，领会利息税税率调整的出台背景、重要意义和政策精神，吃透调整税率的具体计算和操作办法，全面理解和准确掌握这项政策。要做好对利息税的扣缴义务人和纳税人的政策宣传和解释工作，通过各种途径和运用各种方式，宣传利息税政策调整的背景情况、重要意义以及政策精神，让广大纳税人和扣缴义务人理解相关政策、计算和操作办法，使广大储户明白减税带来的实惠和好处，切实维护纳税人的权益。各地要尽快印制《致广大储户朋友的一封信》（附后），张贴在各银行业金融机构储蓄网点，并刊登在当地主要媒体上。同时，各级国税局要随时关注国家税务总局网站上有关利息税的宣传文章，宣传口径统一按网站宣传文章口径掌握。

　　三、强化服务，做好对储蓄存款利息所得减征个人所得税的贯彻工作

　　各级国家税务局要主动与各银行业金融机构加强联系、互通信息、密切配合、通力合作，共同做好对纳税人、银行业金融机构和社会的政策宣传工作，以及各项税收政策的贯彻落实工作。要协助、敦促银行业金融机构做好扣缴利息税业务软件的修改、调试、应用工作，8月15日之前要到各银行业金融机构了解修改后软件的试运行情况，特别是对城市商业银行、城市信用社、农村信用社等一些技术力量相对薄弱的金融机构，各级国家税务局要作为服务和工作的重点，确保所有银行业金融机构在8月15日前完成对软件的修改、调试和试运行工作，确保利息税政策调整工作顺利进行。

　　各级国家税务局要帮助银行业金融机构加强对储蓄网点营业员的培训，使他们熟练掌握税率调整后的具体政策以及计算和扣缴税款的方法、程序，正确掌握代扣代缴跨利息税政策调整实施时点的利息税款的计算和操作方法。

　　四、密切关注，确保储蓄存款利息所得减征个人所得税工作的顺利进行

　　为确保利息税减征工作的顺利开展，各级国家税务局要随时关注和收集社会、银行业金融机构和纳税人对利息税政策调整的反映，以及政策调整实施前后代扣代缴利息税工作开展等情况。对在利息税政策调整工作中出现的问题，能够就地解决的，及时就地解决；需要各部门协商解决的，及时协商解决，不能解决的，及时向上级机关报告，由上级机关协商解决。

　　各级国家税务局要加强对减税政策生效实施后影响储蓄存款余额和利息税收入情况的分析。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局在8月底之前，将对储蓄存款余额和利息税收入情况的分析以及各项政策调整工作开展情况，形成书面材料上报国家税务总局（所得税管理司）。



附件：致广大储户朋友的一封信

二○○七年七月二十六日




附件



致广大储户朋友的一封信



尊敬的储户朋友：

　　您好！

　　为了适应国民经济发展的需要，十届全国人大常委会第28次会议于2007年6月29日审议通过了《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，将个人所得税法第十二条修订为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。”据此，国务院于2007年7月20日发布了修订后的《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，规定对储蓄存款利息所得自2007年8月15日起减按5%的税率征收个人所得税。

　　储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）不是一个单独税种，它是对个人在我国境内储蓄机构存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税，是现行个人所得税法第二条第七项规定对“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的一个组成部分。自1999年11月1日起我国对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税以来，直至2007年8月14日，一直适用20%的比例税率征收。广大储户为国家宏观调控政策的落实、国家财政收入的增加作出了积极的贡献。

　　近年来，我国经济社会的整体环境与利息税开征时相比已有较大改变。当前，我国固定资产投资增长较快，物价指数有一定上涨，居民储蓄存款利息收益相对减少。为了减少因物价指数上涨对居民储蓄存款利息收益的影响，增加居民储蓄存款利息收益，降低广大中低收入储户的税负，国务院作出了降低利息税税率、减征利息税的决定。根据国务院的决定，具体规定如下：

　　一、利息税的适用税率由原来的20%调减到5%；

二、税率调整后的利息税具体计算方法：需要大家注意的是，不是2007年8月15日以后结付的利息统一按5%的税率征收利息税，而是对储蓄存款的利息所得按政策调整前和调整后分时段计算，并按照不同的税率计征利息税。

　　（一）2007年8月14日前（含当日）存入银行的储蓄存款利息税具体计算方法

　　1.储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，免征利息税；

　　2.储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日期间孳生的利息所得，按照20％的税率征收个人所得税；

　　3.储蓄存款在2007年8月15日后（含当日）孳生的利息所得，按照5％的税率征收利息税。

　　（二）2007年8月15日后（含当日）存入银行的储蓄存款利息税具体计算方法：储蓄存款孳生的利息所得，按照5％的税率征收个人所得税。

例如：某储户在2005年1月1日存入3年期存款， 2007年12月31日到期。该项存款属于2005年1月1日至2007年8月14日期间的利息所得，按照20％的税率征收利息税；属于2007年8月15日至2007年12月31日期间的利息所得，按照5％的税率征收利息税。该储户在存款到期日（2007年12月31日）又将其转存，该存款转存后的利息所得，按5％的税率征收利息税。

三、对于外籍人员的储蓄存款，属于1999年11月1日至2007年8月14日期间的利息所得，按照我国与该外籍人员的母国签署的避免双重征税协定中的税率征收利息税；属于2007年8月15日后（含当日）的利息所得，根据国民待遇原则，我国与该外籍人员的母国签署的避免双重征税协定中的税率高于此次调减后的税率的，应适用5％的税率征收利息税。

对储蓄存款利息所得减征个人所得税，是国务院根据国民经济和社会发展需要做出的重大政策调整，关系到广大储户的切身利益。我们税务机关将和各商业银行等银行业金融机构一起，贯彻落实好行政法规，共同做好此次减征利息税工作，诚挚地为您服务，维护您的合法权益。

若您对此次减征利息税政策和具体计算办法还有疑问，可拨打12366税收咨询电话，向当地国家税务局咨询，还可向商业银行等银行业金融机构进行咨询。

　　祝您

阖家幸福 万事如意





国家税务总局

二○○七年七月二十六日

相关附件如下：


内蒙古自治区包头市人大常委会


包头市河道管理条例

（2012年11月1日包头市第十三届人民代表大会常务委员会第三十七次会议通过2012年11月29日内蒙古自治区第十一届人民代表大会常务委员会第三十二次会议批准）


第一章 总 则

第一条 为了加强河道管理，保障防洪安全，维护河道功能，根据《中华人民共和国水法》、《中华人民共和国防洪法》和《中华人民共和国河道管理条例》等法律法规，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本市行政区域内河道(包括堤防、行洪区、湖泊、蓄滞洪区、人工水道)的整治、保护及其监督管理，适用本条例。
第三条 本市河道管理实行全面规划、综合整治、严格保护、分类管理、分级负责和服从防洪的原则。
第四条 市人民政府水务主管部门是全市河道的主管部门，负责全市河道的监督管理工作，可以委托其设立的监督管理机构负责具体监督管理工作。
旗县区人民政府水务部门是该行政区域河道的主管部门，按照管理权限负责本行政区域内的河道管理工作，并接受市河道主管部门的指导和监督。
包头稀土高新技术产业开发区管委会按照市人民政府的规定负责所辖区域内的河道管理工作。
发展和改革、财政、规划、国土资源、城乡建设、交通运输、农牧业、林业、环境保护等行政管理部门和大青山自然保护区管理机构应当按照各自职责，共同做好河道管理的相关工作。
第五条 河道管理、整治和堤防维护的经费，按照分级负责的原则，由市和旗县区人民政府根据实际需要列入同级年度财政预算。
第六条 市和旗县区人民政府及其河道主管部门、乡镇人民政府、街道办事处应当加强河道管理法律法规的宣传教育，普及河道保护的相关知识，引导社会组织和公民自觉遵守河道管理的法律法规，提高防御洪水灾害的意识。

第二章 河道整治

第七条 河道主管部门根据经济社会发展与防洪安全需要，编制河道整治与建设规划和年度计划，报同级人民政府审定后组织实施。
第八条 河道整治应当符合国家、自治区规定的防洪标准和其他有关技术要求。
河道整治措施主要包括修建维护堤防、险工、护岸、涵闸，疏浚、截污、拓宽等。
第九条 河道整治工程项目符合国家、自治区规定的建设工程项目招标范围和规定标准的，应当依法进行招标。
第十条 河道整治项目应当编制工程建设方案，按照河道管理权限报送河道主管部门审查同意后，建设单位方可按照基本建设程序履行审批手续。
将河道建设为景观河道的整治项目，应当提前组织专家进行论证和防洪评估，其工程建设方案应当报经市河道主管部门审查同意。
河道整治工程建设方案应当包括整治目标、具体整治措施、完成时间和保障措施等内容。
第十一条 河道整治工程项目应当严格按照经审查同意的工程建设方案进行。河道主管部门应当对工程建设方案实施情况、施工质量等进行监督检查。
第十二条 河道整治工程项目的勘察、设计、施工、监理单位和人员，应当具有相应资质和执业资格，并遵守国家和自治区有关技术规范和标准。
第十三条 河道采砂实行许可证制度，按照科学规划、合理布局、持证采砂、总量控制的原则进行管理。河道采砂应当结合河道整治规划，进行河道疏浚，拓宽行洪断面，消除行洪隐患，保障行洪安全。

第三章 河道保护
第十四条 本市河道分为主要河道和一般河道。
市河道主管部门会同有关行政管理部门对主要河道定期进行普查评估，编制河道名录，载明主要河道的名称及其起止界址，报市人民政府审定。
第十五条 河道按照下列规定设立管理范围：
(一)有堤防的河道，为两岸堤防之间的水域、滩地、行洪区、堤防、防洪通道及护堤地(哈德门沟、昆都仑河、四道沙河、二道沙河、东河、五当沟、水涧沟、美岱沟等黄河一级支流护堤地为堤防两侧外坡堤脚向外三十米，其他河道护堤地为堤防两侧外坡堤脚向外二十米)；
(二)无堤防的河道，根据历史最高洪水位或者规划设计洪水位确定。
河道有堤防的河段按照下列规定设立保护范围：
(一)黄河一级支流河道管理范围外三十米；
(二)其他河道管理范围外二十米。
第十六条 主要河道的具体管理范围和保护范围，由市河道主管部门按照国家、自治区和本条例有关规定，会同相关行政管理部门和旗县区人民政府负责划定，报经市人民政府审定后，连同河道名录一并向社会公布。
主要河道管理范围、保护范围发生变化的，应当根据前款规定履行相关程序。
第十七条 主要河道的管理范围和保护范围应当设立界桩。
任何单位和个人不得擅自移动、毁损界桩。
第十八条 在河道管理范围内，禁止下列行为：
(一)非管理人员操作河道上的涵闸闸门的；
(二)侵占或者毁坏堤防、险工、护岸、涵闸、泵站等水工程设施及其通讯、照明、监测等设施的；
(三)围垦河道，种植阻碍行洪的林木和高秆作物的；
(四)建设妨碍行洪的建筑物、构筑物的；
(五)倾倒矿渣、砂石、煤灰、泥土、垃圾等物体的；
(六)在属于水工程的管理范围内进行爆破、打井、采矿、采石、采砂、取土、挖掘、葬坟的；
(七)其他影响河势稳定、危及河岸堤防安全和妨碍行洪的行为。
在有堤防河道保护范围内不得从事前款第六项规定的行为。
第十九条 城市规划区内的河道禁止采砂。
城市规划区外的河道下列区域内不得采砂：
(一)河床凹岸、堤防险工地段及河道整治工程周边一百米以内；
(二)铁路桥及国家级公路桥、引道及防护工程上下游各一千米以内；一般公路桥、城市道路的跨河桥梁、涵洞、引道及防护工程上下游各五百米以内；
(三)拦河闸坝、泵站引水口上下游各三百米以内；
(四)水文测验断面和设施上下游各一千米以内；
(五)跨河道电缆、高压线的塔(杆)及穿河道管线上下游各二百米以内。
第二十条 编制和审查沿河城镇(村)规划时，应当征求河道主管部门的意见。
第二十一条 建设为景观河道的河段，日常管理维护由建设单位负责，并服从防汛防洪的统一调度管理。景观河道应当在河道名录中公布。
第二十二条 在河道上设置入河排污口，应当在向环境保护部门报送建设项目环境影响评价报告之前经河道主管部门同意。
城市排水管网覆盖的区域，一律不得增设入河排污口。
第二十三条 建设跨河、穿河、穿堤、临河的桥梁、道路、管道、缆线、取水、排水等工程设施以及其他建(构)筑物，应当符合防洪标准、岸线规划和其他技术要求，不得危害堤防安全，影响河势稳定、妨碍行洪畅通；其可行性研究报告按照国家规定的基本建设程序报请批准前，其工程建设方案应当经有关河道主管部门审查同意。
前款工程设施需要占用河道管理范围内土地，跨越河道空间或者穿越河床的，建设单位应当经有关河道主管部门对该工程设施建设的位置和界限审查批准后，方可依法办理开工手续；安排施工时，应当按照河道主管部门审查批准的位置和界限进行。
第二十四条 在蓄滞洪区内建设非防洪建设项目，应当就洪水对建设项目可能产生的影响和建设项目对防洪可能产生的影响作出评价，编制洪水影响评价报告，提出防御措施。建设项目可行性研究报告按照国家规定的基本建设程序报请本市有关行政管理部门批准时，应当附具有关河道主管部门审查批准的洪水影响评价报告。在蓄滞洪区内建设的铁路、公路、电厂、电信设施和管道，其洪水影响评价报告应当包括建设单位自行安排的防洪避洪方案。
前款规定的建设项目投入生产或者使用时，其防洪工程设施应当经河道主管部门验收。
第二十五条 对本条例施行前已经建成的占用河道妨碍行洪和危及堤防安全的各类建筑物、构筑物及设施，由河道主管部门提出意见，报请同级人民政府责令工程建设单位或者个人限期拆除或者整治。
第二十六条 对于河道管理范围和保护范围内依照本条例规定建设的工程设施，河道主管部门有权依法检查；河道主管部门检查时，被检查者应当如实提供有关的情况和资料。
前款规定的工程设施竣工验收时，应当有河道主管部门参加。
第二十七条 工程施工可能影响堤防安全、河道行洪、排灌功能正常发挥的，建设单位应当采取补救措施或者停止施工，造成河道堤防等设施损坏的应当恢复原状或者负责赔偿。
第二十八条 建设项目竣工后，建设单位应当在竣工验收前按照河道管理要求清除临时设施、施工残渣、引道、围堰，平整河床，恢复原貌。
第二十九条 因自然灾害影响河势稳定和防洪安全时，应当暂停河道管理范围内相关活动，并由河道管理部门发布通告和监督检查。
第三十条 在可能发生地质灾害的河段，禁止从事开山、采石、采矿、开荒等危及山体稳定的活动。山区河道可能发生山体滑坡、崩岸、泥石流等灾害的河段，河道主管部门应当会同国土资源等部门加强监测，设置警示标志。
第三十一条 河道管理范围和保护范围内的涵闸、泵站以及桥梁、引道等跨河、穿河的工程设施，设施管理单位应当定期检查和维护，制定汛期防洪预案，并服从河道主管部门的安全管理。
河道主管部门应当会同有关部门对前款规定的设施定期组织安全检查；存在安全隐患的，及时告知设施管理单位采取补救措施。不符合堤防安全要求和防洪要求的，由河道主管部门提出意见，报经同级人民政府责成设施管理单位改建或者拆除。汛期影响防洪安全的，必须服从紧急处理决定。
第三十二条 河道主管部门应当建立河道检查巡查制度，定期或者适时对河道管理范围和保护范围内的活动进行巡查和监督管理。

第四章 法律责任

第三十三条 违反本条例第十条、第十一条规定，河道整治项目未将工程建设方案报送河道主管部门审查同意，或者未按照经审查同意的工程建设方案施工的，由河道主管部门责令改正，处一万元以上十万元以下罚款。
第三十四条 违反本条例第十三条、第十九条规定，未办理《河道采砂许可证》擅自采砂的，在城市规划区内的河道和城市规划区外河道禁止采砂的区域内采砂的，由河道主管部门责令停止违法行为，没收违法所得，处一万元以上十万元以下的罚款。
第三十五条 违反本条例第十七条规定，擅自移动、毁损界桩，由河道主管部门责令改正，恢复原状，处二百元以上二千元以下的罚款。
第三十六条 违反本条例第十八条第一项至三项规定，在河道管理范围内，非管理人员操作河道上的涵闸闸门，侵占或者毁坏堤防、险工、护岸、涵闸、泵站等水工程设施及其通讯、照明、监测等设施的，围垦河道，或者种植阻碍行洪的林木和高秆作物的，由河道主管部门责令停止违法行为，限期恢复原状或者采取其他补救措施，处一万元以上五万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；造成损失的，依法承担赔偿责任。
第三十七条 违反本条例第十八条第一款第四至七项和第二款规定，在河道管理范围内从事建设妨碍行洪的建筑物、构筑物的，倾倒矿渣、砂石、煤灰、泥土、垃圾等物体的，在属于水工程的管理范围和有堤防河道保护范围内进行爆破、打井、采矿、采石、采砂、取土、挖掘、葬坟的，由河道主管部门责令停止违法行为，限期恢复原状或者采取其他补救措施，处一万元以上十万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；造成损失的，依法承担赔偿责任。
第三十八条 违反本条例第二十二条规定，擅自设置入河排污口的，由河道主管部门责令限期恢复原状，处五万元以上十万元以下罚款；虽经审查同意，但是未按要求设置入河排污口的，责令限期改正，处一万元以上十万元以下的罚款。
第三十九条 违反本条例第二十三条规定，未经河道主管部门对其工程建设方案审查同意或者未按照有关河道主管部门审查批准的位置、界限，在河道管理范围内从事工程设施建设活动的，由河道主管部门责令停止违法行为，限期
补办审查同意或者审查批准手续，处一万元以上五万元以下罚款；逾期未补办手续或者补办未被批准的，责令限期恢复原状，并处五万元以上十万元以下罚款。
第四十条 违反本条例第二十四条第一款规定，在蓄滞洪区内建设非防洪建设项目，未编制洪水影响评价报告的，由河道主管部门责令限期改正；逾期不改正的，可以处五万元以下的罚款。
违反本条例第二十四条第二款规定，防洪工程设施未经验收，即将建设项目投入生产或者使用的，责令停止生产或者使用，限期验收防洪工程设施，可以处五万元以下的罚款。
第四十一条 违反本条例第二十八条规定，建设单位未按照河道管理要求清除施工废弃物及相关阻水障碍物、恢复河道原状的，由河道主管部门责令改正，处一万元以上五万元以下罚款。
第四十二条 河道主管部门及其工作人员有下列行为之一的，由有关机关依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
(一)河道整治规划和年度计划未能全面实施，造成重大损失的；
(二)违反本条例第二十三、第二十四条规定，不按防洪标准审批工程建设项目的；
(三)违反本条例第二十五条规定，未对已建成违法占用河道的建筑物、构筑物及设施，提出意见，报请同级人民政府责令建设单位或者个人限期拆除或者整治的；
(四)违反本条例第十一、第二十四、第二十六条规定，对工程质量监督不力达不到标准的；
(五)玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，对破坏河道行为未依法及时制止和进行处罚的。

第五章 附 则

第四十三条 黄河干流及其它跨盟市河道的管理按照国家、自治区的有关规定执行。
第四十四条 本条例自2013年3月1日起施行。