国家税务总局


国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知
1993年6月24日，国家税务总局

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：
为了加速流转税的改革，规范增值税的征收管理，以及适应新会计制度的变化，根据最近召开的增值税座谈会讨论的意见，现将有关问题通知如下：
一、关于增值税的计算和征收方法问题
1．从1993年7月1日起，取消“实耗扣税法”，一律按“购进扣税法”计算当期扣除税额。为了详细、完整的反映应扣税金、实际扣除税金的情况，纳税人必须建立和使用税务机关统一规定的《增值税扣除税金登记簿》。
2．增值税的征收方法为：
（1）分期核实的征收方法。纳税人按照税务机关核定的纳税期限，逐期结算应纳税金。对当期计提的应扣税金，应在当期全部给予扣除，当期抵扣不完的，转入下期继续抵扣。
（2）定率预征，年终结算的征收方法。对因季节性采购或其他原因造成税款入库不均衡的企业，可根据税务机关核定的应税产品预征率，逐期计算纳税，年度终了进行结算。
（3）定期定率的征收方法。对符合增值税“定期定率”征收方法范围内的企业，不实行在购进环节计提应扣税金的办法，也不建立《增值税扣除税金登记簿》，仍按国税发（1992）076号通知的规定征收增值税。纳税人采用哪种征收方法，由税务机关根据实际情况确定，征收方法确定后，在一个年度内不再变动。
3．增值税应纳税额的计算和管理以及《增值税扣除税金登记簿》的使用方法，依照本通知所附《增值税的计算管理办法》执行。
二、关于外购扣除项目的范围
增值税外购扣除项目包括：
1．外购原材料。外购燃料包括在外购原材料之中。
2．外购低值易耗品。是指与生产经营有关的使用年限在一年以内的设备、器具、工具等。
3．外购动力。
4．外购包装物。
5．委托加工费。
三、关于外购扣除项目金额的问题
本通知第二条中第一至第四项的外购扣除项目金额为买价、运杂费及外购扣除项目应负担的税金（包括关税、增值税和产品税）。第五项的外购扣除项目金额为委托加工费金额及运杂费。
纳税人外购扣除项目所发生的自备运输工具的运输费用、入库前的挑选整理费用、外汇价差和其他费用，不得计入外购扣除项目金额。
四、关于期初库存问题
原实行“实耗扣税法”的纳税人，其1993年7月1日的期初库存扣除项目，原则上不再给予扣除，但在1994年底以前，对动用部分（即期末数小于期初数的差额），经税务机关审定后，可视同本期购进，计算扣除税金，给予扣除。
对于原采取销售实耗法的纳税人，其“发出商品”科目的余额，不并入期初库存。这部分产品，在收到货款后，按6月30日前结算的征收率单独计算征税，直至“发出商品”科目结清为止。
五、本通知从1993年7月1日起执行，以前文件与本通知有抵触的，按本通知的规定执行。
附件：增值税计算管理办法

附件：增值税计算管理办法
为了加强增值税的管理，便于纳税人正确计算缴纳增值税，根据税收法规的有关规定，制定此办法。
一、计税依据的确定
1．产品销售收入。包括销售应纳增值税产品（以下简称“应税产品”）取得的收入，以及随同产品销售，从购货方取得的各种形式的价外收入。对产品销售中发生的销货折让和折扣，如与价款在同一张发货票上单独注明的，可作为产品销售收入抵减项目处理。
企业销售带包装的应税产品，无论包装物是否单独计价，在财务上如何处理，也不分是自制的还是外购的，均应并入产品销售收入。如果包装物不作价随同产品销售，而单独收取押金的（除水泥纸袋押金外），凡是在规定期限内不予退还的，均并入产品销售收入。
2．其他业务收入。包括企业除产品销售以外的应纳增值税其他销售收入或其他业务收入。如材料销售收入；废品、下脚料销售收入；工业性作业收入等等。
3．纳税人将自制应税产品用于本企业连续生产非增值税产品，或用于本企业基本建设、专项工程、生活福利设施等非生产项目的，无论是商品产品还是非商品产品，均应视同销售，按照纳税人生产销售的同类产品市场价格计算销售收入；没有同类产品销售价格的，按以下公式组成计税价格。
组成计税价格＝（生产成本＋利润－生产成本中准予扣除项目的税金）÷（1－增值税税率）
4．工业企业委托加工收回后的产品用于本企业连续生产非增值税产品或用于非生产项目的比照第3项规定办理；工业企业以外的单位和个体经营者委托加工的应税产品按照受托方同类产品的销售价格计算销售收入，没有同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算销售收入，组成计税价格公式为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋利润－材料成本和加工费中准予扣除项目的税金）÷（1－增值税税率）
5．纳税人以原材料、产成品对外投资的，以投资额确定销售收入；纳税人对外捐赠应税产品的，以及采取“以物易物”方式销售的产品，按纳税人销售同类材料、产品的市场价格计算销售收入；纳税人采取“以旧换新”方式销售应税产品的，为企业新商品的销售价格（不剔除旧商品的收购价）；纳税人采取“还本销售”方式销售应税产品的，为销售时的实际销售收入。
二、增值税扣除项目和扣除金额的确定
（一）扣除项目的具体范围：
1．外购原材料
（1）原料及主要材料：指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。
（2）辅助材料：指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行，但不构成产品主要实体的各种材料，包括：
ａ．被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。
ｂ．加入产品实体和主要材料相结合，或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。
ｃ．为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。
（3）外购半成品（外购件）：指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品（外购件）。
（4）修理用备件（备品备件）：指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。
（5）包装材料：如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。
（6）外购燃料：指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括：生产过程中用的燃料；动力用燃料；为创造正常劳动条件用的燃料；为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。
2．外购低值易耗品
指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。包括：
（1）一般工具。如刀具、量具、夹具等。
（2）专用工具。如专用模型等。
（3）替换设备。如各种型号的模具等。
（4）管理用具。如办公用具等。
（5）劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。
（6）生产过程中周转使用的包装容器等。
3．外购动力指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸气等各种动力。包括为进行生产耗用的外购的水。
4．外购包装物指包装本企业对外销售产品的各种包装容器。
5．委托加工费指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。
（二）扣除项目金额
1．外购扣除项目金额是指为购买扣除项目实际支付的金额，以及为生产应税产品所实际支付的委托加工费金额。购买扣除项目实际支付的金额包括：
（1）买价。包括购进扣除项目时支付给销售方随价加收的按财务会计制度规定购货方作进价处理的各项费用。企业缴纳的烧油特别税不予扣除。
（2）运杂费。（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费）。指为外购以及委托加工扣除项目所支付的运杂费。企业运输部门以自备运输工具运输外购扣除项目的费用不得计入外购扣除项目金额。
（3）外购扣除项目应负担的税金。是指未计入买价的关税、增值税和产品税。
2．非外购扣除项目金额的确定
（1）接受实物投资的扣除项目，其扣除项目金额为合同确定的投资金额。
（2）接受捐赠、以物易物的扣除项目，其扣除项目金额为产品的市场价格。
（3）由“在建工程”转入的扣除项目，扣除项目金额为扣除项目转帐金额。
（三）应冲减的扣除项目外购扣除项目中，发生以下方面情况的，按实际发生额冲减外购扣除项目金额。
1．非增值税产品生产领用的。
2．固定资产新建、改扩建工程，生活福利设施领用的。
3．非正常损失的（如自然灾害损失、购进时的不合理损耗等）。
三、增值税的计算与管理
1．整体税金的计算
纳税人在纳税期满后，根据本期内全部应税产品、项目的销售收入，按其所适用的增值税税率，计算整体税金，计算公式为：
全部整体税金＝∑（应税产品、项目销售收入×税率）


2．应扣税金的计算和管理纳税人在购进扣除项目时，根据购货发票等税务机关认定的合法付款凭证，计算应扣税金，计算公式为：
应扣税金＝扣除项目金额×扣除税率
为归集和全面反映应扣税金计算、扣除和结存，纳税人必须建立“增值税扣除税金登记簿”，按扣除税率设置栏次，在登记簿的增加栏依记帐凭证逐项记载外购扣除项目金额，其登记内容应与会计帐簿相关科目相对应，对发生的应冲减的扣除项目金额，也在“增值税扣除税金登记簿”增加栏中用红字反映，冲减本期的外购扣除项目金额。一个纳税期满后，将各栏扣除项目金额汇总，分别乘以适用的扣除税率，计算出本期全部应扣税金。
3．应交税金的计算和管理
（1）采取分期核实方法的计算
增值税纳税人一般应采取分期核实方法计算缴纳增值税，应交增值税的计算公式为：
本期应交增值税＝本期整体税金－本期扣除税金
本期扣除税金即为“增值税扣除税金登记簿”的增加方期末汇总数。本期实际扣除税金在“增值税扣除税金登记薄”的减少栏进行登记，期末一般增减栏相抵后无余额。如发生本期应扣税金汇总数大于本期应税产品计算的整体税金的情况，将整体税金作为本期实际抵扣的扣除税额计入“扣除税金登记簿”的减少栏，增减栏相抵后，增加栏的期末余额为应在下一纳税期继续抵扣的扣除税金。
（2）采用定率征收，年终结算方法的计算。
对因季节性采购或其他原因按分期核实方法纳税造成税款入库很不均衡的纳税人，经县（区）一级税务机关批准，可采用定率预征，年终结算方法计算增值税。应税产品的征收率由税务机关根据纳税人上年的纳税情况核定，年内各纳税期应交税金按征收率计算，但同时应计算整体税金和本期实际扣除税金。计算公式为：
本期应交增值税＝∑（应税收入×征收率）
本期实际扣除税金＝本期整体税金－本期应交增值税


本期实际扣除税金记入“扣除税金登记簿”的减少栏。年度终了，全年增减栏相抵后的余额，如果在减少方，即为纳税人应缴未缴的增值税，如果在增加方，即为纳税人应扣未扣的税金。
4．减免税的计算
当企业生产的部分产品按规定享受减免税政策而又无法直接计算其减免税额时，可采取以下办法计算：
（1）免税产品的计算
对免税产品的计算可以采用先计算出全部产品的应交税金，然后结合企业的具体情况，以有关指标计算出一个比例，据此比例计算出免税产品的免税金额。可采用的计算方法主要有：销售收入比例法；整体税金比例法；成本比例法等。纳税人采取哪种方法计算，由税务机关确定。
（2）减税产品的计算
采用减率法的产品可以直接按降低后的税率计算整体税金，不需再单独计算减税额。
采用减额法的可以根据上面介绍的计算免税产品应纳税额的方法，计算出该产品的全部税额，再按规定的减税比例计算出减征税额。


山东省人民政府


山东省无线电管理办法（2004年修正）


（2002年11月28日山东省人民政府令第151号发布 根据2004年10月31日山东省人民政府令第175号《关于修改〈山东省性病防治管理办法〉等10件省政府规章的决定》修订）



第一章 总则

第一条 为了加强无线电管理，维护空中电波秩序，有效利用无线电频谱资源，保证各种无线电业务的正常进行，根据《中华人民共和国无线电管理条例》，结合本省实际，制定本办法。

第二条 在本省行政区域内（军事系统除外）设置、使用无线电台（站）和研制、生产、销售、进口无线电发射设备以及使用辐射无线电波的非无线电设备，必须遵守本办法。

第三条 无线电频谱资源属国家所有，实行统一领导、集中管理、分级指配、有偿使用的原则。

第四条 各级人民政府应当加强对无线电的管理。国家安全、公安、建设、工商行政管理、质量技术监督、物价、海关、环境保护等部门，应当按照各自职责协助无线电管理机构做好无线电管理工作。

第五条 依法设置、使用无线电台（站）和研制、生产、销售、进口无线电发射设备的单位和个人，其合法权益受法律保护。

任何单位和个人都有依法保护无线电频谱资源、维护空中电波秩序的义务。

第二章 管理机构与职责

第六条 省无线电管理机构及派驻设区的市无线电管理机构，在省、市人民政府和上级无线电管理机构领导下，负责本行政区域内的无线电管理工作。其主要职责是：

（一）根据法律、法规和规章制定本行政区域内无线电管理的具体规定；

（二）根据审批权限审查无线电台（站）的建设布局和台（站）址，指配无线电台（站）的频率和呼号，审批无线电台（站），核发无线电台执照；

（三）负责无线电监测工作；

（四）对设置、使用无线电台（站）和研制、生产、销售、进口无线电发射设备的单位和个人，实施监督检查；

（五）负责权限内的涉外无线电管理工作；

（六）协调与军事系统的无线电管理事宜；

（七）按国家规定收缴无线电台（站）注册登记费、频率占用费；

（八）依法组织实施无线电管制。

第七条 县（市、区）无线电管理工作，由县（市、区）人民政府办公室负责，应当根据实际工作需要明确管理机构或者人员，在县（市、区）人民政府和上级无线电管理机构领导下，做好本行政区域内的无线电管理工作。其主要职责是：

（一）受理、转报单位和个人的设台（站）申请；

（二）协助上级无线电管理机构收缴无线电台（站）注册登记费和频率占用费；

（三）负责对使用、销售的无线电发射设备实施监督检查和验证；

（四）受理设台（站）单位和个人的无线电干扰投诉，并协助上级无线电管理机构予以查处。

第八条 中央驻鲁设台（站）单位、省直设台（站）部门以及设台（站）较多的单位，应当根据工作需要明确管理机构或者人员，协助无线电管理机构做好本部门或者单位的无线电管理工作。

第三章 无线电台（站）的设置和使用

第九条 设置无线电台（站），应当按国家规定的审批权限经相应的无线电管理机构审批。

中央驻鲁单位、省直部门在济南地区设置台（站），通信范围或者服务区域跨设区的市组网设置台（站），应当经省无线电管理机构审批。

设置通信范围或者服务区域在本市区域内的台（站），由设区的市无线电管理机构审批。

禁止任何单位和个人擅自设置无线电台（站）。

第十条 设置无线电台（站），应当具备下列条件：

（一）无线电设备符合国家技术标准；

（二）工作环境安全可靠；

（三）操作人员具有相应的业务技能和资格；

（四）相应的管理制度和措施健全。

第十一条 设置无线电台（站），应当向无线电管理机构提交包括设台理由、台（站）类型、服务区域和拟用频率等内容的书面申请。

设置下列类别的台（站）除提交书面申请外，还应当提交相关资料：

（一）设置跨市组网和大型台（站）的，提交网络设计文件；

（二）民营企业或者个人设置无线电台（站）的，提交有效证件及所在居（村）民委员会的证明；

（三）设置业余无线电台（站）的，提交省无线电运动协会审核的《设置集体业余无线电台申请表》或者《设置个人业余无线电台申请表》。

在航空器、船舶或者列车上设置制式无线电台，必须按规定领取电台执照，并应当将电台技术资料报无线电管理机构备案。

第十二条 无线电管理机构受理设台（站）申请后，经审核，对符合设置台（站）条件的，按下列程序办理有关手续：

（一）设台（站）单位或者个人填写《设置无线电台（站）申请表》；

（二）预指配频率；

（三）设台（站）单位或者个人按预指配频率进行技术设计；

（四）无线电监测站对台（站）址电磁环境和设备进行监测和检测；

（五）审核设台（站）资料和测试报告，批准台（站）试运行；

（六）经试运行验收合格后，设台（站）单位或者个人按批准文件到相应的无线电管理机构领取电台执照。

第十三条 香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区和境外机构或者个人在我省设置无线电台（站），应当向省或者设区的市无线电管理机构申请。

第十四条 严格控制在机场、港口周围和高山、高塔、高层建筑设置无线电台（站）。

确实需要在机场或者港口周围设置台（站）的，须经无线电管理机构进行电磁环境监测、论证。经论证，对机场或者港口无线电台（站）确无有害干扰，并符合国家有关电磁环境保护规定的，可以按规定申请设置台（站）。

高山、高塔、高层建筑的产权单位或者管理单位，不得擅自为未经批准设置、使用无线电台（站）的单位或者个人提供场所。

第十五条 经批准设置、使用无线电台（站）的单位和个人，应当遵守国家保密规定，按批准的频率、呼号工作，不得发送和接收与工作无关的信号，不得擅自加大发射功率和增加天线高度。

第十六条 经批准设置、使用无线电台（站）的单位和个人，变更台（站）址或者临时设置无线电台（站），应当按规定申请变更或者设台（站）；停用、撤销或者报废无线电台（站），须向原批准机构办理相关手续。

第十七条 在城区内设置无线电台（站），应当符合城市规划。城市规划主管部门在规划高层建筑时，应当对无线电台（站）、微波通道和无线电监测设施予以保护，保证其必要的工作环境。

工程设施产生无线电波辐射，可能对无线电台（站）造成有害干扰的，其选址定点，应当由城市规划主管部门与无线电管理机构监测论证后确定。

第四章 频率管理

第十八条 省无线电管理机构根据国家无线电频率划分规定和频率审批权限，负责全省无线电频率、呼号的指配和审批。

经国家批准或者授权，省无线电管理机构对部分频段的频率可以采用招标或者拍卖的方式确定使用者。

设区的市无线电管理机构根据省无线电管理机构规定的权限审批频率；受理并转报由省无线电管理机构审批的频率、呼号的申请。

禁止违反国家有关规定指配和审批频率。

第十九条 中央驻鲁设台（站）单位、省直设台（站）部门对国家分配给本系统的频率和呼号，应当及时作出规划方案，并抄送省和所在设区的市无线电管理机构备案；需设置台（站）时，应当按本办法规定办理设置台（站）手续。

第二十条 无线电管理机构应当加强对航空导航和水上安全通信频率的保护工作，在航空导航、水上安全通信频率受到干扰时，应当及时做好查处工作。

第二十一条 未经国家和省无线电管理机构批准，任何设台（站）单位和个人不得转让频率。

禁止出租或者变相出租频率。

第二十二条 设台（站）单位和个人不得随意变更工作频率。频率使用期满，需继续使用的，必须按规定办理续用手续。

第二十三条 省无线电管理机构与中国人民解放军驻鲁部队、武装警察部队无线电管理机构在指配共用频段的频率时，应当事先进行协调。

第二十四条 因国家安全、重大任务或者突发事件，需在一定行政区域内实行无线电管制时，管制区域内使用无线电发射设备或者辐射无线电波设备的单位和个人，必须遵守管制规定。

第五章 无线电发射设备的管理与监督

第二十五条 研制、生产无线电发射设备，应当向设区的市无线电管理机构提交书面申请及相关资料，经省无线电管理机构审核后，报国家无线电管理机构审批。

研制、生产无线电发射设备，必须采取有效措施抑制电波发射；进行实效发射实验时，必须报无线电管理机构批准。

第二十六条 进口无线电发射设备（含组装件），其频率范围和技术指标必须符合国家无线电管理的有关规定，并经省无线电管理机构核准，海关凭省无线电管理机构出具的《无线电设备进口审查批件》验证入关。

第二十七条 工业生产、科学研究、医疗设备、高压电力线及其他电器设备对无线电台（站）产生有害干扰时，使用设备单位或者个人必须采取措施予以消除；对航空器、船舶、列车的安全运行或者其他遇险通信频率产生干扰时，必须立即停止使用。

第二十八条 无线电管理机构执法人员在监督检查时，按规定需要采取相应措施的，被检查单位和个人必须予以配合，接受监督检查。

执法人员超越职权或者滥用职权的，当事人有权拒绝、申诉、控告或者检举。

第六章 无线电监测与检测

第二十九条 省和设区的市无线电监测站负责对无线电信号实施监测，保障无线电台（站）的正常工作。其主要职责是：

（一）监测无线电台（站）是否按核定的项目工作；

（二）监测无线电台（站）的电磁环境；

（三）检测无线电设备的主要技术指标，按国家规定收取设备检测费；

（四）查找无线电干扰源和未经批准使用的无线电台（站）；

（五）检测非无线电设备的无线电波辐射；

（六）负责技术培训和咨询服务工作；

（七）无线电管理机构规定的其他职责。

第三十条 经批准设置、使用的无线电台（站），应当经省或者设区的市无线电监测站按国家规定进行检测；经检测不合格的，必须停止使用。

第三十一条 生产、销售和进口的无线电发射设备的工作频率（频段）、占用带宽、发射功率、杂散发射等技术指标，应当经无线电监测站检测；对不符合国家技术标准的，由无线电管理机构会同有关部门依法责令停止生产、销售或者进口。

第七章 法律责任

第三十二条 违反本办法规定，有下列情形之一的，省或者设区的市无线电管理机构可以给予警告、查封或者没收设备、没收非法所得的处罚；情节严重的，可以并处1000元以上5000元以下的罚款或者吊销其电台执照，并予以收回频率：

（一）擅自设置、使用无线电台（站）或者非法占用频率的；

（二）不按国家规定研制、生产或者进口无线电发射设备的；

（三）干扰合法无线电业务的；

（四）擅自变更核定项目，发送或者接收与工作无关的信号的；

（五）擅自转让、出租或者变相出租频率的。

第三十三条 不按规定缴纳无线电频率占用费的，省或者设区的市无线电管理机构可以给予警告或者处1000元以下罚款。

第三十四条 违反本办法规定，给国家、集体或者个人造成重大损失的，应当依法承担赔偿责任；无线电管理机构应当建议有关部门追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任。

第三十五条 无线电管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由所在单位或者上级机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章 附则

第三十六条 本办法所称无线电台（站），是指开展无线电业务所必需的发射机、接收机和发射机与接收机的组合（含附属设备）。

第三十七条 本办法自2003年1月1日起施行。